Reforma fiscal 2014 para Agricultores

A pesar de haber sido cuestionado por el Comité de Expertos fiscales el sistema de módulos o estimación objetiva en actividades agrícolas, ganaderas y forestales al final se va a mantener el sistema pero con más limitaciones y restricciones para los agricultores.
La propuesta de Reforma fiscal de Julio de 2014 introduce 2 cambios en los umbrales máximos de los rendimientos íntegros que son la reducción de 300.000€ a 200.000€ como límite de rendimientos para seguir en módulos del IRPF para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales y la reducción de 300.000€ a 150.000€ en compras que no debe exceder un agricultor para seguir tributando por el mismo sistema.
Hay que destacar que el régimen de estimación objetiva o módulos en actividad agrícola es utilizado por el 90% de los agricultores y conlleva una simplificación de las obligaciones fiscales y contables debido a cálculo de los rendimientos de la actividad basados en unos índices o módulos previamente calculados.
No es necesario llevar una contabilidad documental sólo tributar por el volumen de ventas o ingresos de los productos agrícolas sometidos a una retención del 2% de IRPF y a un IVA compensatorio por las ventas de éstos del 12% sin obligaciónes periódicas en materia de IVA.
Con el cambio normativo, las exigencias contables son mayores que en el sistema de módulos, porque se pasaría a un sistema de tributación en el IRPF de estimación directa normal o simplificada calculándose los rendimientos netos por diferencia entre los ingresos y los costes reales de explotación, siguiendo reglas similares al Impuesto de Sociedades.
Estas dos modalidades, la Estimación Directa Normal (obligatoria si el volumen de negocio es mayor de 600.000 €) y la Simplificada, que es la mayoritaria en el sector, con menores obligaciones contables, que se limitan a la llevanza del libros registro de ventas e ingresos, del libro registro de compras y gastos y del libro registro de bienes de inversión pero con una contabilidad muy similar a la que que tiene que llevar una empresa.
Además, según el Gobierno, los agricultores se verán además beneficiados por la rebaja general establecida en los tipos de gravamen del IRPF. La rebaja media de los tipos será del 12,5% para todos los contribuyentes, mientras que los declarantes, con rentas inferiores de 24.000 euros, se beneficiarán de una rebaja media del 23,5%.

Reforma fiscal 2014 y Novedades en Módulos del IRPF

Los módulos 2014 de IRPF e IVA simplificado se mantienen igual que en 2013 y 2012, por lo que se puede decir que Hacienda ha optado por estabilizarlos debido a las dificultades que por motivo de la crisis atraviesan muchas de las actividades que tributan por módulos. También se mantiene igual que en 2013 la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.

Nuevas limitaciones de la Reforma Fiscal 2014

Además, durante 2014 el Gobierno ha presentado su propuesta de Reforma Fiscal, la cual incluye imprtantes limitaciones al sistema de Módulos. En espera de la aprobación definitiva del anteproyecto de ley que reformará el impuesto sobre la renta de las personas físicas, en el que se recogen las nuevas modificaciones del Régimen de Estimación Objetiva, a continuación veremos un breve resumen de las novedades que la Reforma Fiscal elaborada por el Ejecutivo en 2014, y que entrará en vigor el 1 de enero de 2015. Así, sólo podrán tributar por el régimen de módulos los autónomos:

• Cuyo volumen de ingresos no supera los 150.000 euros anuales
• Cuyo volumen de compras, sin incluir inversiones, no supera los 150.000 euros.
• Se excluyen las actividades a las que se aplica el tipo de retención del 1%, es decir, las actividades de fabricación y construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura…)

Hay que resaltar que en 2014 vamos a presenciar una reforma adicional del sistema de módulos en la que también se implemente la obligación de registrar los ingresos y gastos de forma que se puedan acreditar las pérdidas y ganancias de la actividad, algo que puede llevar a muchos autónomos en módulos a pasarse voluntariamente al régimen de estimación directa. Y también a acceder a la prestación por cese de actividad, algo que si tributas en módulos resulta muy complicado.